最近，上市公司財務(wù)信息披露暴露出一些較為嚴重的問題。針對這種情況，中國證監(jiān)會日前下發(fā)了《關(guān)于進一步提高上市公司財務(wù)信息披露質(zhì)量的通知》，就年報分析中發(fā)現(xiàn)上市公司及會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)中存在的有關(guān)問題提出原則要求。
《通知》對各項內(nèi)容除提出上市公司及注冊會計師應(yīng)該如何做的要求外，還提出上市公司不得做的事項要求，以進一步完善上市公司行為。例如，《通知》提出，上市公司不得為粉飾財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，利用資產(chǎn)減值及會計估計變更調(diào)節(jié)各期利潤。不得利用資產(chǎn)減值準備的機會"一次虧足"，在前期巨額計提后大額轉(zhuǎn)回，隨意調(diào)節(jié)利潤；也不得不計提或少計提關(guān)聯(lián)方欠款可能發(fā)生的壞賬損失；不得隨意變更計提方法和計提比例。
根據(jù)《企業(yè)會計制度》，《通知》增加了計提損失準備的范圍，并進一步完善了上市公司計提損失準備的程序要求。針對2002年年報中很多注冊會計師公司的會計估計不履行相關(guān)的審計程序，以"無法判斷"代替審計結(jié)論的情況，《通知》明確提出注冊會計師應(yīng)對上市公司所做的會計估計和處理是否適當作出實質(zhì)性的判斷，并恰當表示審計意見。
針對2002年年報中存在的關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的問題，《通知》提出，不得掩蓋實質(zhì)上的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易，逃避關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易的披露，調(diào)節(jié)利潤。
針對2002年年報中有225家上市公司進行以前年度重大會計差錯追溯調(diào)整的問題，《通知》增加"關(guān)于會計差錯更正"一節(jié)，要求上市公司不得利用會計差錯更正調(diào)節(jié)利潤，如果公司濫用會計差錯更正調(diào)節(jié)利潤，有關(guān)責任人應(yīng)承擔相應(yīng)的責任。注冊會計師在審計時應(yīng)對公司作出的會計差錯更正處理與披露，尤其是對會計差錯更正的原因予以適當關(guān)注，并恰當?shù)乇硎緦徲嬕庖姟?br>
《通知》要求，上市公司不得限制注冊會計師為確保經(jīng)審計財務(wù)報告質(zhì)量而依法實施必要的審計程序，不得以節(jié)省審計費用等理由限制注冊會計師的審計范圍。審計范圍受到限制而且這種限制會對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果造成較大影響時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)審計準則和職業(yè)道德規(guī)范的要求，恰當?shù)乇硎緦徲嬕庖姡蚩紤]采取撤出審計等措施。
《通知》對收益現(xiàn)值法作了原則性的要求，并參照以前中國證監(jiān)會對公司盈利預測的監(jiān)管方法，規(guī)定評估采用收益現(xiàn)值法所依據(jù)的盈利與未來實現(xiàn)利潤不符時，公司及評估師應(yīng)承擔的責任。《通知》同時還規(guī)定注冊會計師應(yīng)充分考慮評估方法及結(jié)果，確保財務(wù)報告真實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
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